Методические рекомендации по  применению областными государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами, в уставном капитале которых доля участия Томской области  превышает пятьдесят процентов, ключевых показателей эффективности деятельности

(разработаны Департаментом по управлению государственной собственностью Томской области, утверждены  Экспертным советом по инвестиционной политике и имущественным отношениям 23.09.2014)

1. Общие положения

1.1. Настоящие Методические рекомендации по  применению областными государственными унитарными предприятиями и хозяйственными обществами, в уставном капитале которых доля участия Томской области  превышает пятьдесят процентов, ключевых показателей эффективности деятельности (далее - Методические рекомендации) подготовлены во исполнение пунктов 4 и 5 перечня поручений Президента Российской Федерации В.В.Путина по итогам Петербургского международного экономического форума 21.06.2013   (№ Пр-1474  от  05.07.2013), пунктов 4 и 5 поручений Председателя Правительства Российской Федерации  Д.А.Медведева (№ ДМ-П13-4966 от 15.07.2013), в связи с выходом Методических указаний по применению  ключевых показателей эффективности государственными корпорациями, государственными компаниями, государственными унитарными предприятиями, а также хозяйственными обществами, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъекта Российской Федерации в совокупности превышает пятьдесят процентов, одобренных Первым заместителем Председателя Правительства Российской Федерации И. И.Шуваловым 27.03.2014.

Настоящие Методические рекомендации  разработаны с целью оказания методической и консультационной поддержки при формировании и внедрении ключевых показателей эффективности деятельности, предусмотренных Методическими указаниями, областными государственными унитарными предприятиями, хозяйственными обществами, в уставном капитале которых доля участия Томской области в совокупности превышает пятьдесят процентов, а также исполнительными органами государственной власти Томской области, осуществляющими в отношении указанных предприятий и хозяйственных обществ полномочия, предусмотренные распоряжением Администрации Томской области от 19.01.2007 N 14-ра "Об усилении контроля за деятельностью областных государственных унитарных предприятий, областных государственных учреждений, хозяйственных обществ, товариществ, иных организаций, созданных на основе или с использованием государственного имущества Томской области".

1.2. Настоящие Методические рекомендации содержат:

- положения о системе ключевых показателей эффективности деятельности областных государственных унитарных предприятий, хозяйственных обществ, в уставном капитале которых доля участия Томской областив совокупности превышает пятьдесят процентов;

- рекомендуемый перечень основных ключевых показателей эффективности деятельности (далее -КПЭ) областных государственных унитарных предприятий, хозяйственных обществ, в уставном капитале которых доля участия Томской областив совокупности превышает пятьдесят процентов;

- положения о порядке утверждения КПЭ и мониторинге за исполнением КПЭ.

2.      Основные термины и определения.

Абсолютные показатели – показатели в форме абсолютной величины, отражающие временные или стоимостные характеристики процессов.

Относительные показатели - экономические показатели, определяемые в виде отношения абсолютного показателя к базисному значению или в виде соотношения двух разнородных показателей.

• - исходя из целей настоящих Методических рекомендаций под термином «госкомпания» понимаются следующие организации:

- областные государственные унитарные предприятия;

Общества - исходя из целей настоящих Методических рекомендаций под термином «Общества» понимаются:

• акционерные общества с государственным участием, в уставном капитале которых доля прямого участия Томской области, в совокупности превышает пятьдесят процентов (далее – АО);

- общества с ограниченной ответственностью, в уставном капитале которых доля участия Томской области, в совокупности превышает пятьдесят процентов (далее – ООО).

Исполнительный орган госкомпании - орган, осуществляющий непосредственную оперативную (текущую) деятельность по управлению обществом, участвующий в определении стратегии развития госкомпании и т.д. (единоличный исполнительный орган / коллегиальный исполнительный орган).

СД / НС – совет директоров/наблюдательный совет АО, ООО.

ОСА/ОСУ – общее собрание акционеров акционерного общества, общее собрание участников общества с ограниченной ответственностью.

Стратегия развития – документ, содержащий четко сформулированные и измеримые стратегические цели развития Общества, информацию о ее текущем и прогнозируемом  положении в отрасли, финансовой модели на период не менее 5 лет и утвержденный  уполномоченными в соответствии с учредительными документами органами управления Общества;

ОГУП обязано иметь перспективные планы своего развития на срок не менее 3 лет.

Программа финансово-хозяйственной деятельности госкомпании:

- для Общества -  документ, утвержденный уполномоченными уставом органами управления госкомпании (АО, ООО), содержащий планируемые результаты финансово-хозяйственной деятельности организации на очередной финансовый год и плановый период, а также план мероприятий по достижению показателей деятельности;

- для ОГУП - документ, подготовленный и утвержденный в соответствии с Законом Томской области от 13.04.2004 № 52-ОЗ «Об областных государственных унитарных предприятиях», Постановлением Губернатора Томской области от 30.06.2007 № 82 «Об утверждении Порядка предоставления отчетности о деятельности и долговых обязательствах областных государственных унитарных предприятий и организаций, участником (акционером) которых является Томская область».

РСБУ – российские стандарты бухгалтерского учета.

МСФО – международные стандарты финансовой отчетности.

Ключевой показатель эффективности деятельности (КПЭ) – оценочный критерий достижения цели, используемый для определения эффективности деятельности, поддающийся количественному измерению и являющийся значимым с точки зрения долгосрочных и среднесрочных задач. Показатели КПЭ являются измерителями целей определенных стратегией развития госкомпании и плановых значений, заложенных в ее программе финансово-хозяйственной деятельности, перспективных планах.

Система ключевых показателей эффективности деятельности (система КПЭ) – совокупность взаимосвязанных индивидуальных численных КПЭ, сформированных на основе стратегии развития госкомпании, с помощью которых оценивается эффективность деятельности ее исполнительного органа.

Чистая прибыль - часть прибыли, которая остается в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей (по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации - строка 2400 отчета о прибылях и убытках, форма которого установлена приложением № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).

Рентабельность деятельности - отношение чистой прибыли (строка 2400 отчета о прибылях и убытках, форма которого установлена приложением N 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций») к суммарному значению выручки от реализации товаров, работ, услуг (строка 2110 отчета о прибылях и убытках, утвержденного приложением № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций») и прочих доходов (строка 2340 отчета о прибылях и убытках, утвержденного приложением № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).

Коэффициент общей ликвидности госкомпании -  рассчитывается как отношение оборотных активов (итог второго раздела бухгалтерского баланса (строка 1200), форма которого установлена приложением № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций») к краткосрочным обязательствам (итог пятого раздела бухгалтерского баланса (строка 1500), форма которого установлена приложением № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).

Коэффициент автономии (финансовой независимости) -  рассчитывается как отношение собственного капитала (итог третьего раздела бухгалтерского баланса (строка 1300), форма которого установлена приложением N 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций") к валюте баланса.

1. (Сost income ratio) – соотношение операционных расходов (включающих себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы) к выручке.
2. (Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) - прибыль до вычета расходов по процентам, по налогу на прибыль (в том числе отложенного) и амортизационных отчислений. EBITDA служит для определения конкурентоспособности и эффективности деятельности госкомпании вне зависимости от размера задолженности по кредитам, налогового режима и способа расчета амортизационных отчислений.

Коэффициент оборачиваемости запасов  – рассчитывается как отношение объема потребленных за период материально-производственных запасов (кредитовые обороты счетов бухгалтерского учета материально-производственных запасов)  к среднему значению стоимости запасов госкомпании  на начало и конец периода (в расчете учитывается соответственно сальдо  начальное и конечное по дебету счета учета материально-производственных запасов госкомпании).

Фондоотдача -  рассчитывается как отношение выручки  (строка 2110 отчета о прибылях и убытках, форма которого установлена приложением N 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций») к остаточной стоимости основных средств.

Показатели, характеризующие деловую  активность госкомпании (показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности).

Показатель (период) оборачиваемости (погашения) дебиторской задолженности (в днях) – рассчитывается как отношение количества дней в периоде к количеству оборотов дебиторской задолженности.  Количество  оборотов дебиторской задолженности -    отношение выручки  (строка 2110 отчета о прибылях и убытках, форма которого установлена приложением N 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций») к среднему значению дебиторской задолженности  госкомпании  на начало и конец периода (строка 1230 бухгалтерского баланса, форма которого установлена приложением № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).

Показатель оборачиваемости кредиторской  задолженности (в днях) (среднее число дней, в течение которых компания оплачивает свои долги) – рассчитывается как отношение среднего значения кредиторской  задолженности  госкомпании  на начало и конец периода (строка 1520 бухгалтерского баланса, форма которого установлена приложением № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций») к себестоимости проданных товаров (работ, услуг) (строка 2120 отчета о прибылях и убытках, форма которого установлена приложением N 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»),  умноженное на количество дней периода.

3.      Основные задачи при разработке и внедрении системы КПЭ

в госкомпаниях

3.1. Система КПЭ госкомпаний, построенная в соответствии с настоящими Методическими рекомендациями, позволит провести всесторонний анализ деятельности госкомпаниии оценку работы менеджмента, которая может учитываться при принятии в установленном порядке решений о премировании (выплате вознаграждения), а также кадровых решений.

Система КПЭ госкомпании формируется в соответствии с целями госкомпании, стратегиями развития или перспективными планами развития, программами финансово-хозяйственной деятельности, и предназначена для регулярного планирования и мониторинга достижения определенных стратегией развития или перспективным планом развития госкомпании целей и исполнения мероприятий, определенных программой финансово-хозяйственной деятельности госкомпании.

3.2. Основные задачи системы КПЭ

формирование показателей, количественно и качественно измеряющих достижение стратегии развития госкомпании;

мониторинг и контроль реализации стратегии госкомпании;

формирование условий мотивации исполнительного органа госкомпании.

1. Система КПЭ госкомпании должна строиться на следующих принципах:
2.  

3.3.2. минимальная достаточность КПЭ;

3.3.5. ориентированность на рост финансовых и производственных результатов госкомпании.

3.4.1. учет стратегических целей, определенных в стратегии развития госкомпании, а также методики расчета их значений;

1. разработка порядка установления целевых значений КПЭ;

3.4.3. разработка процедур, обеспечивающих мониторинг фактических
значений КПЭ;

1. оценка деятельности исполнительного органа госкомпании по результатам выполнения установленных КПЭ.

1. Ключевые показатели эффективности

1. Рекомендации по формированию системы КПЭ Обществ

В систему КПЭ Обществ включаются:

• финансово-экономические показатели (согласно перечню показателей, указанному в п. 4.1.1 настоящих Методических рекомендаций);
• отраслевые показатели (согласно перечню показателей, указанному в п. 4.1.2 настоящих Методических рекомендаций)

Показатели КПЭ и их веса могут изменяться от одного планового периода к другому, стимулируя развитие бизнеса госкомпании в необходимом направлении.

1. Финансово-экономические показатели Обществ

Система финансово-экономических показателей Обществ может основываться на краткосрочных (от 1 - 3 лет), среднесрочных (с 3 – 5 лет) и долгосрочных (с 5 – 10 лет и более) показателях, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности Общества на основе консолидированной финансовой отчетности Общества, подготовленной в соответствии с МСФО. При отсутствии МСФО в качестве основы используется сводная отчетность, подготовленная в соответствии с РСБУ.

Для повышения эффективности управления Обществом рекомендуется определить общий вес финансово-экономических показателей в диапазоне от 50% до 70% от суммы весов всех показателей. При этом в рамках утверждения системы КПЭ для Обществ, реализующих долгосрочные инвестиционные проекты (со сроком окупаемости более 5 лет) допускается снижение веса финансово-экономических показателей до 30% от суммы всех КПЭ Общества.

Общее количество финансово-экономических показателей рекомендуется установить в размере не более 8 показателей. При этом показатели № 1 и № 2
(см. таблицу 1 и 2) рекомендуются к применению для всех без исключения Обществ и должны иметь общий вес не менее 30% от суммы общего веса всех показателей Общества и положительную динамику значений.

По решению уполномоченного в соответствии с учредительными документами органа управления Общества в систему КПЭ  при необходимости могут быть включены, в том числе, экономические показатели - создания и модернизации высокопроизводительных рабочих мест, повышение производительности труда и пр.

Рекомендуемый общий вес финансово-экономических КПЭ для Обществ:

- Общества, реализующих долгосрочные инвестиционные проекты (со сроком окупаемости более 5 лет) – 30-50 %;

- прочие хозяйственные общества – 50-70 %.

Финансово-экономические показатели Обществ  включают в себя:

Таблица 1

4.1.2. Отраслевые показатели Обществ

В число отраслевых КПЭ для Обществ, рекомендуется включать не более 4 показателей, учитывающих специфику деятельности Общества, стратегию и тенденции развития отрасли  в целом, положения существующих госпрограмм, а также решений курирующих  органов исполнительной власти Томской области в части развития Общества.

Состав отраслевых показателей и порядок их расчета рекомендуется согласовывать с курирующим органом исполнительной власти Томской области до утверждения КПЭ и их целевых значений уполномоченным в соответствии с учредительными документами органом управления Общества.

Для повышения эффективности управления Обществом рекомендуется определить:

• общий вес отраслевых показателей в диапазоне от 30% до 50% от суммы всех КПЭ Общества;
• для обществ, реализующих долгосрочные инвестиционные проекты (со сроком окупаемости более 5 лет), допустимо увеличение веса отраслевых показателей до 70% от суммы всех КПЭ Общества.

4.1.3.Учет КПЭ при принятии решений о материальном стимулировании/ выплате вознаграждений

Для повышения эффективности управления Обществом рекомендуется учитывать достижение /недостижение целевых значений КПЭ по итогам отчетногопериода при:

-принятии решений о премировании/депремировании единоличного исполнительного органа Общества;

-принятии решений о выплате вознаграждений членам коллегиального исполнительного органа Общества.

Принятие указанных решений возможно при условии включения соответствующих положений в трудовые договоры, заключаемые с единоличным исполнительным органом Общества, а также в локальные нормативные правовые акты Обществ о материальном стимулировании (поощрении).

1. КПЭ ОГУП

Для областных государственных унитарных предприятий рекомендуется использовать следующие ключевые финансовые показатели эффективности:

По предложению исполнительного органа государственной власти Томской области, осуществляющего в отношении ОГУП функции, предусмотренные распоряжение Администрации Томской области от 19.01.2007 N 14-ра "Об усилении контроля за деятельностью областных государственных унитарных предприятий, областных государственных учреждений, хозяйственных обществ, товариществ, иных организаций, созданных на основе или с использованием государственного имущества Томской области" для ОГУП могут устанавливаться отраслевые показатели его деятельности.

            Достижение/недостижение целевых значений КПЭ может учитываться при принятии решений о премировании/депремировании руководителя ОГУП в случае, если это предусмотрено нормативными правовыми актами Томской области, локальными нормативными правовыми актами ОГУП и (или) трудовым договором с руководителем ОГУП.

5. Относительные / абсолютные показатели

5.1.   Абсолютные величины используют при характеристике общей численности совокупности (численность работников, объемные, стоимостные величины и пр.), а также при оценке явлений (число аварий, смертность и пр.).

Выбор единицы измерения в каждом конкретном случае зависит от свойств признака, сущности его и задач и определяется самостоятельно госкомпанией.

5.2. Относительные величины дают числовую меру соотношения двух сопоставляемых абсолютных величин.

По способу получения относительные показатели всегда величины производные, определяемые в форме коэффициентов, процентов и пр.

5.3. Основная ставка должна быть сделана на относительные показатели, рассчитанные исходя из динамики изменения показателей в денежном и процентном соотношении.

6. Источник получения информации при расчете КПЭ

6.1.   Для расчета планового значения КПЭ используются нормативные правовые акты Томской области, данные программы финансово – хозяйственной деятельности, бизнес-план реализации инвестиционных проектов, отраслевая стратегия развития, стратегия развития госкомпании, действующие государственные программы.

6.2.   Для расчета фактического значения КПЭ используется финансовая (бухгалтерская) и иные отчетности, в том числе отчеты об исполнении бизнес-планов, программы деятельности, программы реструктуризации и инвестиционной программы, а также официальная статистика.

              Основу расчета фактических значений показателей, характеризующих результат финансово-хозяйственной деятельности госкомпании, должна составлять финансовая отчетность госкомпании, подготовленная в соответствии с законодательством Российской Федерации и аудированная в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Исполнительный орган госкомпании, органы управления хозяйственных обществ,исполнительные органы государственной власти Томской области могут использовать следующую базу сравнения:

• Ретроспективный анализ, в случае если это позволяют данные (в денежном и процентном выражении);
• Сравнение факт / план значений в рамках исполнения ежегодного бизнес-плана, программы финансово-хозяйственной стратегий и пр., утвержденных в установленном порядке;
• Сравнение со среднеотраслевыми значениями показателей.

8. Порядок утверждения  КПЭ  госкомпаний

8.1. В Обществах рекомендуется включать КПЭ и их целевые значения в состав стратегий развития и программы финансово-хозяйственной деятельности Общества. Соответственно, утверждение КПЭ осуществляется органами управления Общества, уполномоченными в соответствии с учредительными документами Общества на утверждение стратегий развития и программ финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Если утверждение указанных документов в соответствии с учредительными документами Общества отнесено к компетенции СД/НС Общества, то утверждение КПЭ, а также стратегий развития и планов финансово-хозяйственной деятельности рекомендуется осуществлятьпри рассмотрении годового отчета Общества. Первичное утверждение КПЭ Обществами рекомендуется осуществить в течение 15 календарныхдней с даты утверждения настоящих Методических рекомендаций Экспертным советом по инвестиционной политике и имущественным отношениям.

Если утверждение указанных документов в соответствии с учредительными документами Общества отнесено к компетенции ОСА/ОСУ Общества, то вопрос об утверждении КПЭ, а также стратегий развития и планов финансово-хозяйственной деятельности рекомендуется включать в повестку днягодового ОСА\ОСУ Общества.

Общество вправе предусмотреть в учредительных документах возможность утверждения органом управления Общества КПЭ в качестве отдельного документа при условии соблюдении требований действующего законодательства к компетенции органов управления хозяйственных обществ.

8.2. Подготовка предложений по составу и целевым значениям КПЭ, предложений об изменении утвержденных КПЭ осуществляется Исполнительным органом Общества.

Исполнительный орган Общества при подготовке (внесении изменений)указанных в п. 8.1. документов обеспечивает формирование КПЭ на три последующих года, либо на срок действия стратегии развития Общества (если он составляет более трех лет)При этом перечень КПЭ, методику их расчета, целевые значения КПЭ рекомендуется формировать с разбивкой по годам действия стратегии развития Общества и программы финансово – хозяйственной деятельности Общества на очередной финансовый год и плановый период. При формировании КПЭ могут учитываться фактически достигнутые значения показателей за отчетный период.

1. При этом не рекомендуется проводить корректировку ранее утвержденных целевых значений КПЭ за истекший год и на текущий календарный год, если такая необходимость не следует из положений действующего законодательства и нормативных правовых актов.

8.4. Руководители областных государственных унитарных предприятий включают предложения по целевым значениям КПЭ на 3 последующих года в проект перспективных планов деятельности унитарного предприятия, а также в программу финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При формировании КПЭ могут учитываться фактически достигнутые значения показателей за отчетный период. Первичное утверждение КПЭ ОГУПами рекомендуется осуществить в течение 15 календарныхдней с даты утверждения настоящих Методических рекомендаций Экспертным советом по инвестиционной политике и имущественным отношениям.

1. Утверждение программы финансово-хозяйственной деятельности предприятия на очередной финансовый год и перспективных планов развития на три последующих года, включающих целевых значения КПЭ, осуществляется в порядке, установленномЗаконом Томской области от 13.04.2004 № 52-ОЗ «Об областных государственных унитарных предприятиях», постановлением Губернатора Томской области от 30.06.2007 № 82 «Об утверждении Порядка предоставления отчетности о деятельности и долговых обязательствах областных государственных унитарных предприятий и организаций, участником (акционером) которых является Томская область» с участием исполнительного органа государственной власти Томской области, реализующего в отношении ОГУП полномочия, предусмотренные распоряжением Администрации Томской области от 19.01.2007 № 14-ра «Об усилении контроля за деятельностью областных государственных унитарных предприятий, областных государственных учреждений, хозяйственных обществ, товариществ, иных организаций, созданных на основе или с использованием государственного имущества Томской области».
2. При этом не рекомендуется проводить корректировку ранее утвержденных целевых значений КПЭза истекший год и на текущий календарный год, если такая необходимость не следует из положений действующего законодательстваи нормативных правовых актов.

9. Мониторинг и контроль за исполнением показателей эффективности госкомпаний

1. Оценку достижения КПЭ Обществом рекомендуется включать в состав компетенции органа управления, уполномоченного всоответствии с учредительными документами Общества на рассмотрение и (или) утверждение годового отчета Общества. Оценка достижения КПЭ может осуществляться с привлечением представителей внутреннего аудита (в случае наличия) Общества.
2. Исполнительный орган Общества обеспечивает определение фактически достигнутых значений КПЭ за отчетный год представляет на рассмотрение органа, указанного в п.9.1 настоящих Методических рекомендаций, сведения о фактически достигнутых значениях КПЭ. Указанные сведения могут быть включены в годовой отчет Общества.
3. В случае отклонения фактически достигнутых показателей от ранее установленных целевых значений, приводится описание и анализ причин, повлекших указанные отклонения.
4. В случае отклонения ОГУП фактически достигнутых показателей от ранее установленных целевых значений, в программе деятельности приводится описание и анализ причин, повлекших указанные отклонения.
5. При рассмотрении органом уполномоченным исполнительной исполнительным органов государственной власти Томской области вопросов распределения чистой прибыли ОГУП и вопросов выплаты вознаграждения руководителю ОГУП в установленном порядке учитываются фактически достигнутые в отчетном году значения показателей, указанных в пункте 4.2 настоящих Методических указаний.
6. Положения о порядке осуществления текущего контроля и мониторинга исполнения КПЭ могут быть предусмотрены внутренними документами госкомпаний.